Vamos a ver cuales son los pasos básicos para establecer un ciclo contable completo. Estos vienen determinados por los lobros de contabilidad, donde básicamente existen tres tipos de libros:

• LIBRO DIARIO
• LIBRO MAYOR
• LIBROS DE BALANCES

Libro Diario

   En el libro diario se registran todos los hechos y operaciones contables (que vimos en el capítulo anterior). Este registro se realiza mediante los asientos contables, los cuales se ordenan por fecha de creación. En la lección anterior vimos varios ejemplos de asientos contables. Por ejemplo, supongamos que el cliente Juan nos paga 5.000 € que nos debía, las cuales cobramos por caja. El asiento sería el siguiente:

    Al conjunto de asientos que quedan registrados durante un período de tiempo se le llama Libro Diario. El libro diario simplemente nos informa del movimiento en sí, o sea, qué cuentas han intervenido, la fecha, las cantidades y el concepto.

Libro Mayor

    En la lección anterior vimos el concepto de cuenta; una ficha individual que registra las cantidades de una cuenta en el debe y en el haber, así como el saldo de la misma. El libro mayor precisamente lo que hace es eso; anotar las cantidades que intervienen en los asientos en su correspondiente cuenta del libro mayor, representada por una T.

    En estas dos cuentas (libro mayor) del asiento anterior, tenemos un saldo deudor en caja (positivo) y un saldo acreedor en la cuenta de clientes.

Balances

    Los libros de Balances reflejan la situación del patrimonio de la empresa en una fecha determinada. Los Balances se crean cuando hemos pasado las cantidades de las cuentas de los asientos a su libro mayor. A lo largo del curso iremos viendo cómo se forman estos balances, de momento, aquí tienes una descripción del cometido de cada uno:

• Balance de apertura: es el balance de apertura de una nueva empresa. Casi todo el dinero que se posee, son recursos propios de la empresa.

• Balance de sumas y saldos: aparecen las sumas y los saldos de cada cuenta. Se puede consultar en cualquier momento, y se recogen tanto cuentas de gestión (ingresos y gastos) como cuentas patrimoniales (activo y pasivo). Este balance no refleja los resultados de la empresa (ganancias o pérdidas).

• Balance de situación: aparecen las cuentas patrimoniales (activo y pasivo) y el resultado del ejercicio.

• Balance de liquidación: es el que presenta el estado de la empresa cuando queremos venderla

Ejercicio repaso del diario y del mayor

    Vamos a hacer un repaso. Daremos unos cuantos movimientos contables y seguidamente crearemos el libro diario y el libro mayor. Hay un hecho importante en estos movimientos a tener en cuenta. En principio vamos a reflejar movimiento de compras y ventas. En estos movimientos, normalmente intervienen cuentas de IVA. De momento, no te preocupes por ellas, pues realizaremos los asientos sin tenerlas en cuenta.

1. Vendemos 100.000 € de nuestro cliente Juan. Nos paga al contado a través de Bancos.

2. Compramos a nuestro proveedor por valor de 30.000 €. Pagamos la mitad por caja y el resto pendiente.

3. Traspasamos 20.000 € de bancos a caja.

4. Vendemos por valor de 300.000 €. Giramos letra por el total del importe.

Libro diario:

__________________     Fecha   ___________________

100.000       Caja                          Clientes               100.000

__________________         a        ___________________

__________________     Fecha   ___________________

30.000       Compras                    Caja                      15.000

                                                  Proveedores          15.000

__________________         a        ___________________

__________________     Fecha   ___________________

20.000       Caja                            Bancos                20.000

__________________         a        ___________________

__________________     Fecha   ___________________

300.000      Efectos a                          Ventas               300.000

                      Cobrar

__________________         a        ___________________

Libro Mayor: